Yurt dışı kazanç ve iratlar için 20 yıllık gelir vergisi istisnasının esasları belirlendi

Türkiye'ye yerleşen gerçek kişilerin yurt dışından elde ettikleri kazanç ve iratlara yönelik 20 yıllık gelir vergisi istisnasının uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar belirlendi. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği, 4 Temmuz 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Tebliğle, 7582 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen mükerrer 20/D maddesinin uygulanmasına ilişkin ayrıntılar düzenlendi. Düzenlemeye göre, Türkiye'de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişiler, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar için 20 yıl boyunca gelir vergisi istisnasından yararlanabilecek. İstisnadan, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye'de yerleşmiş sayılan gerçek kişiler faydalanabilecek. Kurumlar vergisi mükellefleri ise bu istisnadan yararlanamayacak. İstisnadan yararlanmak isteyenlerin, Türkiye'de yerleşmiş sayıldıkları takvim yılının sonuna kadar ilgili vergi dairesine başvurarak "Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi" alması gerekecek. Takvim yılının son iki ayında Türkiye'de yerleşmiş sayılan kişiler ise başvurularını takip eden takvim yılının ikinci ayının sonuna kadar yapabilecek. Vergi daireleri, başvuru yapan kişilerin Türkiye'de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunup bulunmadığını kontrol edecek. Şartların sağlandığının tespit edilmesi halinde istisna belgesi düzenlenecek. İstisna kapsamındaki yurt dışı kazanç ve iratlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek. Diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi durumunda da bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecek. Türkiye'de elde edilen kazanç ve iratlar ise istisna kapsamında değerlendirilmeyecek. İstisnadan yararlanan kişilerin Türkiye'deki gelirleri için vergisel yükümlülükleri devam edecek. İstisna kapsamına girmeden önce Türkiye'de gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyeti bulunan kişiler, diğer şartları sağlamaları halinde istisnadan yararlanabilecek. Buna karşılık, Türkiye'de ticari kazanç veya ücret geliri nedeniyle mükellefiyeti bulunanların istisna şartlarını sağlamaması halinde belge verilmesi mümkün olmayacak. İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazanç ve iratların tespitinde dikkate alınmayacak. Ayrıca, bu gelirler nedeniyle yurt dışında ödenen vergiler Türkiye'de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemeyecek. İstisna şartlarını taşımadığı halde uygulamadan yararlandığı tespit edilen mükelleflerden, eksik tahakkuk eden vergiler vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecek. Tebliğ hükümleri yayımı tarihinde yürürlüğe girdi.